Поручение об истребовании документов не нашего контрагента


Отказ в предоставлении документов на требование налоговой

Вам позвонили из налоговой и сообщили радостную весть о необходимости представить документы по взаимоотношениям с поставщиком? Вы уже начали просчитывать в уме, во сколько исполнение требования далеко не первого в этом месяце обойдется фирме.

Ведь надо поручение об истребовании документов не нашего контрагента документы, сделать с них копии, заверить каждый лист подписью и печатью, отвезти кипу бумаг в налоговую.

Не торопитесь расстраиваться, может быть, не все так плохо. Положите перед собой требование и внимательно его изучите. Наверняка найдется предлог для того, чтобы требование на законных основаниях не исполнять.

Ну а если предписание контролеров правомерно что отнюдь не редкостьдокументально оформите понесенные затраты для их учета при исчислении налога на прибыль.

Надеемся, что данная статья поможет вам избежать излишних трат времени и денег и хоть как-то компенсировать расходы по исполнению требования налогового органа.

Коротко о правах и обязанностях В процессе контрольных мероприятий налоговые органы на основании пп. Данному праву контролеров корреспондируется обязанность названных лиц представлять необходимые в указанных целях документы пп. У налогоплательщика налогового агентав отношении которого проводится выездная или камеральная проверка, в силу ст.

Более того, согласно п. При этом следует иметь в виду, что во втором случае налоговые органы могут запросить исключительно информацию об интересующей сделке, но не документы. Вместе с тем лицо, у которого затребовали информацию, может по своему усмотрению представить в налоговый орган и конкретные документы.

Поскольку требование о представлении документов информации приобретает юридическую силу при соблюдении налоговиками установленного порядка их истребования, рассмотрим нормативные положения ст. Кроме того, обратим внимание на правила исполнения хозяйствующими субъектами предписаний контролеров с учетом возможных изменений законодательства. Порядок истребования документов информации Процедура истребования документов информации прописана в п.

С целью реализации указанных норм права в соответствии с п. В соответствии с Налоговым кодексом и указанным Порядком запросить документы или информацию имеет право та инспекция, на налоговом учете у которой состоит субъект, владеющий сведениями о проверяемом налогоплательщике. Выставление соответствующего требования производится указанной инспекцией на основании поручения налогового органа, проводящего контрольные мероприятия, в течение пяти дней после его получения п.

При этом к требованию контролеры обязаны приложить упомянутое поручение, в котором должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информацииа при истребовании информации относительно конкретной сделки — сведения, позволяющие идентифицировать данную сделку.

Исключение составляют случаи, когда контрагент проверяемого налогоплательщика или лицо, располагающее необходимыми документами, состоит на налоговом учете в инспекции, должностными лицами которой проводятся контрольные мероприятия п. Требование о представлении документов информации в соответствии с п. Согласно данной правовой норме требование может быть передано руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или в электронном виде по ТКС.

Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Исходя из вышеизложенных положений ст.

Таким образом, только при полном соблюдении процедуры вручения требования оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма см.

При этом указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения организацией физическим лицом данного требования, на что указано в Письме Минфина России от 06. В противном случае не полностью соблюдена процедура срок исполнения требования следует исчислять с даты его фактического вручения представителю налогоплательщика. Обращаем внимание, что в Госдуму 27. Вместе с тем в п. Такие документы могут быть переданы лицу, которому они адресованы, одним из трех равноценных способов: Порядок исполнения требования о представлении документов информации Пунктом 5 ст.

Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству указанного лица вправе его продлить. В случае отсутствия запрошенных контролерами документов налогоплательщик также в течение пяти дней обязан сообщить об этом в налоговый орган.

Таким образом, в любом случае требование налогового органа, выставленное с соблюдением норм действующего законодательства, не должно остаться без ответа. Документы, поручение об истребовании документов не нашего контрагента контролерами в рамках ст.

Они могут быть поданы налогоплательщиком лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС. Документы на бумажном носителе передаются в инспекцию в виде заверенных копий, а в электронной форме — по установленным форматам. При этом запрещено истребовать у исполнителя требования документы, которые ранее представлялись им в ходе камеральных или выездных налоговых проверок его деятельности.

Ст. 93.1 НК РФ: официальный текст

Следует обратить внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрены правила представления в налоговые органы копий документов, как и право контролеров устанавливать какой-либо отдельный порядок по данному вопросу.

Вместе с тем ФНС в п. Несмотря на то, что в п. За отказ от представления запрашиваемых документов или несвоевременное их представление лицо, у которого были истребованы документы, в соответствии с п. В первом случае лицо, совершившее правонарушение, подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст.

В случае неисполнения контролерами положений указанной нормы права требование может быть признано не соответствующим закону. Рассмотрим случаи, когда сведения можно не представлять и, естественно, не нести расходы на изготовление копий документов и доставку их в налоговый орган.

Требование можно не исполнять, если…запрашиваемая информация не касается проверяемого лица В соответствии с п. Обычно спорные моменты в данном случае возникают, если у хозяйствующего субъекта запрашиваются документы, относящиеся к его собственной деятельности — регистры налогового и бухгалтерского учета, первичные документы, на основании которых оприходованы приобретенные поставщиком и реализованные им впоследствии проверяемому лицу ТМЦ, и т.

Ст. 93.1 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

При рассмотрении таких споров у судов единой позиции. В данном случае документы запрашиваются у контрагентов и иных лиц, как правило, для подтверждения реальности осуществления сделок с товаром, то есть с целью выявления цепочки его фактического движения.

Подчеркнем, законодательство о налогах и сборах не содержит критериев, по которым можно однозначно установить, что тот или иной документ прямо или косвенно затрагивает деятельность проверяемого лица. Поэтому кого поддержит суд — налогоплательщика, не представившего документы, или налоговую инспекцию, зависит от конкретной ситуации.

Также рекомендуем:
Сколько стоит исковое заявление в суд по защите прав потребителей

Так, в Постановлении от 28. Налогоплательщик не исполнил требование инспекции в части представления первичных документов, на основании которых им был оприходован товар, приобретенный впоследствии проверяемым лицом счета-фактуры, договора поставки, ТТН, путевые листы, доверенности на получение ТМЦ и пр. По мнению хозяйствующего субъекта, данные документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, а имеют отношение непосредственно к. Арбитры с таким утверждением организации согласились и признали, что возложение на нее обязанности по представлению спорных документов является незаконным.

Представление документов при «встречке»: когда требование можно проигнорировать

Однако имеются судебные акты, в которых арбитры поддерживают налоговые органы. При рассмотрении указанных дел судьи, оценив запрошенные документы, решили, что поскольку исполнители требования являются контрагентами субконтрагентами проверяемого лица, спорные документы относятся к деятельности последнего.

Однако у требований, выставленных в рамках указанной правовой нормы, есть ряд особенностей. При этом сведения могут быть истребованы как у контрагента, так и у любого другого лица, у которого, по мнению налогового органа, есть какая-либо информация о сделке. Требование о представлении информации о сделке в обязательном порядке должно содержать сведения, позволяющие ее идентифицировать. Ну и, наконец, налоговики могут затребовать такую информацию неограниченное количество раз и в любое время.

В таком случае налогоплательщик не обязан исполнять предписание контролеров. Арбитражные суды при разрешении споров в подобных ситуациях поддерживают позицию хозяйствующих субъектов см. В соответствии с действующим законодательством данное требование можно не исполнять. Суды при разрешении споров в таких случаях поддерживают налогоплательщиков. Кроме того, в требовании отсутствуют указания на конкретную сделку, относительно которой истребованы документы. Восьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 21.

Поэтому такое требование не соответствует положениям ст. Следует отметить, что из содержания требования должно однозначно усматриваться, в рамках какого пункта ст.

Как лучше ответить налоговой на требование?

В противном случае суды признают такое требование не отвечающим по форме и содержанию положениям указанной правовой нормы см. В нем должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов, период, к которому они относятся.

Нарушение налоговым органом порядка оформления требования может повлечь признание его незаконным. По мнению судей, истребуемые налоговым органом в порядке ст. Кроме того, судьи поддержали налогоплательщика в том, что у него отсутствует обязанность идентифицировать или принимать меры к идентификации документов, истребуемых налоговым органом в порядке ст. Арбитры Третьего арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 13. Судьи пришли к выводу, что ст. Учитывая, что налогоплательщик не обратился к инспекции за уточнением по поводу запрошенной информации, не сообщил об отсутствии у него документов, а фактически отказал налоговому органу в представлении информации, арбитры пришли к выводу о доказанности инспекцией состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Полагаем, что хозяйствующие субъекты при наличии каких-либо затруднений в идентификации документов, указанных в требовании, должны прежде всего известить об этом налоговый орган, а не игнорировать предписания контролеров. Если такие действия налогоплательщиком предприняты, всегда можно доказать отсутствие его вины в несоблюдении положений ст. В пункте 1 ст. При этом ни в Налоговом кодексе, ни в форме требования нет указаний на то, что контролеры должны привести непосредственно в требовании или поручении обоснование своих действий.

Однако анализ арбитражной практики показывает, что судьи, признавая требования налоговиков незаконными, возлагают на последних обязанность по доказыванию обоснованности затребования документов не только вне рамок контрольных мероприятий, но и в ходе налоговых проверок. Так, в Постановлении от 06.

Кроме того, в ходе разбирательства судьи дали оценку доводам инспекции о том, что спорное требование было выставлено организации в рамках планирования проведения выездной проверки в отношении лица, о взаимоотношениях с которым затребованы сведения, то есть фактически налоговики обосновали в суде необходимость истребования документов.

Однако арбитры полагают, что такое обоснование должно быть приведено непосредственно в требовании. Данная позиция судей значительно усложняет положение налоговых органов. Согласитесь, доказать, что те или иные документы крайне важны для доначисления налогов до их получения и анализа, практически невозможно. Ведь представленными сведениями реально подтвердить и отсутствие состава налогового правонарушения.

Налогоплательщикам такая ситуация, напротив, на руку. Поэтому, получив требование из инспекции, советуем его внимательно изучить и решить, представлять запрошенные сведения или проигнорировать предписание контролеров. Можно ли учесть расходы по исполнению требования при исчислении налога на прибыль?

Полезно знать:
Куда подавать исковое заявление в суд о защите прав потребителей

Итак, проанализировав полученное требование, вы установили, что оно соответствует нормам закона, в нем четко и однозначно определены конкретные документы и периоды, к которым они относятся. Кроме того, вы имели взаимоотношения с указанным в требовании лицом и располагаете поименованными документами. Значит, отсутствуют причины для неисполнения требования. Хорошо, если контролеры запросили сведения в отношении контрагента, с которым была разовая сделка, и, соответственно, количество документов незначительно.

А если истребуется информация относительно постоянного поставщика, да еще за три года? Без дополнительных затрат в таком случае не обойтись.

ВИДЕО: Загрузка в 1С 8.3 из Excel номенклатуры